322 利润分配
一、本科目核算合作社当年利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配后的结存余额。
二、合作社以盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记本科目。
三、按规定提取风险基金时，借记本科目，贷记“盈余公积”科目。
四、按规定提取公积金、公益金时，借记本科目，贷记“盈余公积”科目。
五、向社员宣告按股金分配利润时，借记本科目，贷记“应付股利”科目。
六、向社员宣告按交易额返利时，借记本科目，贷记“应付股利”科目。
七、年终，合作社应将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），如为净亏损，作相反会计分录。同时，将本科目下的各项分配明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目，借记本科目（盈余公积补亏），贷记本科目（未分配利润）；借记本科目（未分配利润），贷记本科目（其余各项分配项目）。年度终了，本科目的各项分配明细科目应无余额，“未分配利润”明细科目的贷方余额表示未分配的利润，借方余额表示未弥补的亏损。
八、年终结账后，如发现以前年度利润计算不准确，或有未反映的会计业务，需要调整增加或减少本年利润的，也在本科目（未分配利润）核算。调整增加本年利润时，借记有关科目，贷记本科目（未分配利润）；调整减少本年利润时，借记本科目（未分配利润），贷记有关科目。
九、本科目应按利润分配的各个项目和未分配利润设置明细科目，进行明细核算。
十、本科目的余额为合作社历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。
401 生产（劳务）成本
一、本科目核算合作社因生产或对外提供劳务等活动所发生的各项生产费用和劳务成本。
二、发生的各项生产费用和劳务成本，应按成本核算对象归集，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“存货”、“内部往来”、“应付款”等科目。
三、会计期间终了，对已生产完成并验收入库的初加工产品和农产品，借记“存货”科目，贷记本科目。
四、对外提供劳务或实现销售时，借记“经营支出”科目，贷记本科目。
五、本科目应按生产费用和劳务成本的种类设置明细科目，进行明细核算。
六、本科目的期末借方余额，反映合作社尚未完成的产品及尚未结转的劳务成本。
501 经营收入
一、本科目核算合作社进行各项生产经营、服务、劳务等活动取得的收入，包括产品物资销售收入、发包收入、服务收入、劳务收入等。
二、经营收入实现时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按经营项目设置明细科目，进行明细核算。
四、年终，应将本科目的余额转入“本年利润”科目的贷方，结转后本科目应无余额。
502 其他收入
一、本科目核算合作社除经营收入以外的其他收入，包括罚款收入、存款利息收入、固定资产及库存物资的盘盈收入等。
二、发生其他收入时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按其他收入的来源设置明细科目，进行明细核算。
四、年终，应将本科目的余额转入“本年利润”科目的贷方，结转后本科目应无余额。
509 投资收益
一、本科目核算合作社对外投资取得的收益或发生的损失。
二、合作社取得投资收益时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；投资到期或转让时，按实际取得的价款，借记“现金”、“银行存款”及有关资产科目，按原账面价值，贷记“短期投资”、“长期投资”科目，按实际取得价款和原账面价值的差额，借记或贷记本科目。
三、本科目应按投资种类设置明细科目，进行明细核算。
四、年终，应将本科目的余额转入“本年利润”科目的贷方；如为净损失，转入“本年利润”科目的借方，结转后本科目应无余额。
512 经营支出
一、本科目核算合作社因销售商品产品、提供劳务等活动而发生的实际支出，包括销售商品或产品的成本、对内提供劳务服务支出、对外提供劳务的成本，产役畜（禽）的饲养费用及其成本摊销等。
二、经营支出发生时，借记本科目，贷记“存货”、“生产（劳务）成本”、“应付工资”、“内部往来”、“应付款”、“牲畜”（禽）资产等科目。
三、本科目应按经营项目设置明细科目，进行明细核算。
四、年终，应将本科目的余额转入“本年利润”科目的借方，结转后本科目应无余额。
513 营业费用
一、本科目核算合作社因销售商品产品、提供劳务等活动而发生的维修费、运输费、保险费、宣传费、产品推介费、广告费等费用。
二、营业费用发生时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
三、本科目应按营业费用的项目设置明细科目，进行明细核算。
四、年终，应将本科目的余额转入“本年利润”科目的借方，结转后本科目应无余额。
514 管理费用
一、本科目核算合作社管理活动发生的各项支出，包括合作社管理人员及固定员工的工资、办公费、差旅费、管理用固定资产折旧费和维修费等。
二、发生上述各项费用时，借记本科目，贷记“应付工资”、“现金”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。
三、本科目应按管理费用的项目设置明细科目，进行明细核算。
四、年终，应将本科目的余额转入“本年利润”科目的借方，结转后本科目应无余额。
515 其他支出
一、本科目核算合作社除经营支出、营业费用、管理费用以外发生的各项支出，包括公益性固定资产折旧费用、利息支出、固定资产及库存物资的盘亏、损失、防汛抢险支出、无法收回的应收款项损失、罚款支出等。
二、发生其他支出时，借记本科目，贷记“累计折旧”、“现金”、“银行存款”、“存货”、“应付款”等科目。
三、本科目应按其他支出的用途设置明细科目，进行明细核算。
四、年终，应将本科目的余额转入“本年利润”科目的借方，结转后本科目应无余额。
三、会计报表
（一）会计报表种类和格式
1、会计报表种类
报表编号 报表名称 编报期
会牧社01表 资产负债表 月、年
会牧社02表 利润表 月、年
会牧社02表附表1 利润分配表 年
2、会计报表格式
资 产 负 债 表
编制单位： 年 月 日 单位：元 会牧社01表
资 产
| 行 次
| 年初数
| 期末数
| 负债和所有者权益
| 行 次
| 年初数
| 期末数
|
流动资产
|
| | | 流动负债
|
| | |
货币资金
| 1
| | | 短期借款
| 36
| | |
短期投资
| 2
| | | 应付款项
| 37
| | |
| |
| | | |
| | |
应收款项
| 4
| | | |
| | |
| |
| | | 应付工资
| 40
| | |
存货
| 6
| | | 应付福利费
| 41
| | |
| |
| | | 应付股利
| 42
| | |
| |
| | | 应交税金
| 43
| | |
一年内到期的长期债权投资
| 10
| | | |
| | |
| |
| | | 一年内到期的长期负债
| 46
| | |
流动资产合计
| 12
| | | |
| | |
农业资产
|
| | | |
| | |
牲畜（禽）资产
|
| | | |
| | |
| |
| | | 流动负债合计
| 50
| | |
农业资产合计
|
| | | 长期负债
|
| | |
长期投资
|
| | | 长期借款及应付款
| 51
| | |
长期投资
| 19
| | | |
| | |
固定资产
|
| | | 负债合计
| 55
| | |
固定资产原值
| 22
| | | 所有者权益
|
| | |
减：累计折旧
| 23
| | | 股金
| 56
| | |
固定资产净值
| 24
| | | 资本公积
| 57
| | |
在建工程
| 25
| | | 盈余公积
| 58
| | |
固定资产清理
| 26
| | | 未分配利润
| 59
| | |
固定资产合计
|
| | | 股东权益合计
|
| | |
无形资产
|
| | | |
| | |
无形资产
| 32
| | | |
| | |
资产合计
| 35
| | | 负债和股东权益合计
| 65
| | |
