1、国家明确规定不予退（免）增值税的货物；
2、未在规定期限内申报出口退（免）税的货物；
3、未在规定期限内申请办理《进料加工贸易免税证明》的货物；
计提应纳税额公式：
应纳税额＝（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1＋征收率）×征收率
第三章 来料加工贸易管理
第十二条 证明出具。纳税人发生来料加工贸易业务的，须在次月5日前持下列资料向县（市、区）国家税务局申请办理《外贸企业来料加工贸易免税证明》（见附件6）或《生产企业来料加工贸易免税证明》（见附件7）：
1、来料加工进口货物报关单；
2、进口料件库存账。
纳税人申请办理免税证明资料齐全的，受理申请的税务机关应在3个工作日内出具免税证明。
纳税人委托加工企业加工的，纳税人应将免税证明交给加工企业。
第十三条 纳税申报。纳税人将货物报关离境并按会计制度的规定做销售收入后，在增值税法定纳税申报期内向基层国税分局（所、科）申报办理增值税纳税申报，并在每月15日前（逢法定节假日顺延），凭《来料加工贸易免税证明》申报办理免税。
第十四条 免税申报。纳税人应在货物报关出口之日（以出口货物报关单＜出口退税专用＞上注明的出口日期为准）起90日内，收齐单证向基层国税分局（所、科）申报办理出口货物免税手续。并提供如下申报资料：
1、来料加工复出口货物报关单；
2、出口收汇核销单；
3、加工费普通发票（外贸企业用）；
4、进项税额转出情况（应交税金账复印件或记账凭证复印件，计算说明）；
5、《来料加工贸易免税证明》。
对纳税人每月的免税申报，主管税务机关应审核来料加工合同或委托加工合同、外销发票或普通发票，还应对出口货物报关单、出口收汇核销单有关电子信息进行对审。对无电子信息或纸质凭证不符合要求的加工收入不予免税。
未在规定期限内申报的，基层国税分局（所、科）应对“工缴费”部分视同内销计提销项税额。
第十五条 受托从事来料加工的生产企业向纳税人收取加工费，必须按会计制度的规定做“工缴费”收入，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。填开发票时，应注明所加工货物的名称、数量、加工费金额，并在备注栏中注明免税证明编号。
