1．营业税

　　（1）每位残疾人员每年可享受的减征营业税限额为每人每年3.5万元。本月应减征营业税额计算公式为：

　　本月应减征营业税额＝纳税人本月实际安置残疾人员人数×3.5万元/12

　　（2）经主管地方税务机关批准享受营业税减征的纳税人每月填报《营业税纳税申报表》时应同时填写《安置残疾人就业减征营业税情况表》（附件四）；当月安置残疾人员的比例未达25%，安置人数不足10人的，不得享受减征营业税优惠，但申报营业税时也应同时报送《安置残疾人就业减征营业税情况表》，表中的第5行“本月减征营业税额”应填“0”。

　　2．城建税、教育费附加

　　（1）享受减征营业税的企业，城建税、教育费附加的减免额不包括在营业税减征限额之内。

　　（2）享受增值税即征即退的企业，不退还所对应的城建税、教育费附加。

　　三、残疾人员用工情况的有关资料要求

　　（一）纳税人每月（或每季）申报增值税、营业税和企业所得税时，应同时把《20　年度企业人员情况表》复印件（加盖企业公章）报送主管税务机关备案。

　　（二）对福利企业或盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人就业的用人单位，应于每年的1月15日前按照当年1月份残疾人员的用工情况，填报一式四份的《享受促进残疾人就业税收优惠企业职工名册》交市企管中心或市残联服务中心审查确认，并于次月（或次季）申报增值税、营业税和企业所得税时，把经确认审查并加盖公章的《享受促进残疾人就业税收优惠企业职工名册》分别报送国、地税主管税务机关备案，作为当年度享受税收优惠的审批依据。

　　对直接向税务机关提出申请享受税收优惠其他单位， 参照本点的资料报送要求，于每年的1月15日前向国、地税主管税务机关报送《享受促进残疾人就业税收优惠企业职工名册》。

　　负责审批增值税退还或营业税减征的税务机关在完成审查确认后20天内将《享受促进残疾人就业税收优惠企业职工名册》传递一份到同级的企业所得税主管税务机关，企业所得税主管税务机关不再另行审批。

　　（三）如果年度内，纳税人安置残疾人员的用工情况发生变化，纳税人应于用工情况发生变化的当月15日前重新填报一式四份的《享受促进残疾人就业税收优惠企业职工名册》（其中在市企管中心申办《广州市福利企业招收残疾人就业认定证明》或在市残联服务中心申办《广州市盲人按摩机构、工疗机构集中安置残疾人就业认定证明》的纳税人，应先由市企管中心或市残联服务中心审查确认），加盖单位公章，于次月（或次季）申报增值税、营业税和企业所得税时分别报送国、地税主管税务机关备案。税务机关根据有关政策，对照备案的资料开展调查。

　　（四）纳税人因残疾人员或在职职工人数发生变化，不再符合享受增值税即征即退、营业税按月减征税收优惠条件，但仍然符合享受企业所得税税收优惠条件的，应当自情况变化之日起15个工作日内向原审批税务机关申报。如果纳税人的企业所得税主管税务征收机关与原审批机关不一致，还应同时向企业所得税主管税务机关申报。审批机关应在停止执行增值税、营业税优惠政策的10个工作日内把有关信息抄送企业所得税主管税务机关。

　　（五）主管税务机关和纳税人应建立专门的《安置残疾人就业＿＿＿＿（年度）增值税退还管理台帐》（附件五）或《安置残疾人就业＿＿＿＿（年度）营业税减征管理台帐》（附件六），动态掌握企业增值税退还或营业税减征和安置残疾人员变化等情况，在次年1月底前在台帐上清算减免税情况。

　　四、新旧政策的衔接问题

　　主管税务机关对符合试点期间政策要求但未符合享受92号文第一条、第二条规定的税收优惠政策的纳税人，自2007年7月（所属时期）起，停止办理增值税退税业务和减征营业税业务。对继续享受增值税即征即退和减征营业税的纳税人，应在2007年内重新审核资格方可享受相关税收优惠。

　　五、本补充通知下发后，《关于广州市福利企业税收优惠政策试点工作有关问题的通知》（穗国税发〔2007〕135号）停止执行。

　　附件：一、穗民[2007]219号（略）
　　二、20__年度企业人员情况表
　　三、享受促进残疾人就业税收优惠企业职工名册
　　四、安置残疾人就业减征营业税情况表
　　五、安置残疾人就业_（年度）营业税减征管理台帐
　　六、安置残疾人就业_（年度）增值税退还管理台帐

　　附件二：
　　20_____　年度企业人员情况表

　　单位名称（公章）： 填表日期： 民政部门或残联审核（公章）：

		残疾职工基本情况
月份	职工总数	残疾人员数	残疾职工占职工总人数比例	已缴纳四项社会保险人数	签定一年以上劳动合同人数	达到企业职工最低工资标准人数	实际支付残疾职工工资总额
一
二
三
四
五
六
七
八
九
十
十一
十二

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