7.2 根据新准则计提的商誉减值准备

　　按照新会计准则，在200×年1月1日，属于非同一控制下企业合并，原已确认商誉的摊余价值作为认定成本，不再进行摊销，但应在该日对商誉进行减值测试，发生减值的，应当以计提减值准备后的金额确认，并调整留存收益，导致减少所有者权益×××万元，其中归属于母公司所有者权益为×××万元，归属于少数股东权益为×××万元。

　　说明商誉的形成来源、商誉减值的确定方法等

　　8. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及可供出售金融资产

　　按照新会计准则，在200×年1月1日，××公司对交易性金融资产以及可供出售金融资产按照公允价值计量，并将账面价值与公允价值的差额调整留存收益，导致增加（减少）所有者权益×××万元，其中归属于母公司所有者权益为×××万元，归属于少数股东权益为×××万元。按下列项目具体说明如下：

项　　目	账面价值	公允价值	差额
交易性金融资产
其中：股票
国债
其他债券
基金
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
……
小　计
可供出售金融资产
其中：国债
其他债券
权益工具
持有上市公司限售股权
……
小　计
合　　　计

　　说明金融资产的分类依据、公允价值的确定依据等。
　　对于尚未解禁的、因股权分置改革所形成的重大影响以下的限售流通股，在运用估值技术所确定的“锁定期”，应当从上市公司股权分置改革实施上市日开始计算。“锁定期”的总长度即为股改承诺时“禁售期”的总长度。
　　重大影响以下的限售股，报告期期初以前各期应当比照报告期期末的计量原则执行。即：期初持有限售股已股改但仍处于禁售期的，按照估值技术与市价孰低原则确定其公允价值，并计入“可供出售金融资产”项目；期初持有未完成或无法实施股改的限售股，按照《企业会计准则第2号-长期股权投资》的有关规定，仍然在“长期股权投资”项目中核算。

　　9. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

　　按照新会计准则，在200×年1月1日，对指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值计量，并将账面价值与公允价值的差额调整留存收益，导致增加（减少）所有者权益×××万元，其中归属于母公司所有者权益为×××万元，归属于少数股东权益为×××万元。按下列项目具体说明如下：

项　 目	账面价值	公允价值	差额
合　　 计

　　10. 金融工具分拆增加的权益

　　按照新会计准则，在200×年1月1日，对于嵌入衍生金融工具，按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》规定应从混合工具分拆的，若其公允价值能够合理确定，应当将其从混合工具分拆并单独处理；对于企业发行的包含负债和权益成份的非衍生金融工具，若负债成份的公允价值能够合理确定，应当按照《企业会计准则第37号-金融工具列报》的规定，将负债和权益成份分拆，金融工具分拆增加的权益部分的价值，调增资本公积，导致增加所有者权益×××万元，其中归属于母公司所有者权益为×××万元，归属于少数股东权益为×××万元。

　　说明金融工具的具体项目、分拆方法和公允价值的确定依据等。

　　11. 衍生金融工具

　　按照新会计准则，在200×年1月1日，对于未在资产负债表内确认、或已按成本计量的衍生金融工具（不包括套期工具），应当按照公允价值计量，同时调整留存收益，导致增加（减少）所有者权益×××万元，其中归属于母公司所有者权益为×××万元，归属于少数股东权益为×××万元。

　　说明衍生金融工具的具体项目、公允价值的确定依据和方法等。

　　12. 所得税

　　按照新会计准则，所得税核算应采用资产负债表债务法，在200×年1月1日，对资产、负债的帐面价值与其计税基础不同形成的暂时性差异，应当按照相关条件确认递延所得税资产或递延所得税负债，并将影响金额调整留存收益，导致增加（减少）所有者权益×××万元，其中归属于母公司所有者权益为×××万元，归属于少数股东权益为×××万元。按下列项目具体说明如下：

调整项目	可抵扣差异	应纳税差异	对所有者权益影响
（一）根据账面价值与计税基础确定的暂时性差异
应收账款
……
预计负债
……
合计
其中：未来有足够应纳税所得额支撑的可抵扣暂时性差异
税率
应确认递延所得税资产或负债
未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异
（二）可抵扣的经营亏损
已确认递延所得税资产
未确认递延所得税资产的可抵扣亏损
到期日
（三）可结转的税款抵减
已确认递延所得税资产
未确认递延所得税资产的税款抵减
到期日
（四）调整内部未实现的销售产生的递延所得税资产
合　　计

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