附件2

　　一、编制目的

　　×××公司（以下简称××公司）于200×年1月1日起开始执行新会计准则。按照上海市国有资产监督管理委员会《关于做好市国资委出资监管企业执行＜企业会计准则＞的通知》要求，对新旧会计准则所有者权益差异调节表中重要项目进行说明，以披露所有者权益的变化情况和重大差异的调节过程。

　　二、编制基础

　　××公司以200×年1月1日为新会计准则首次执行日，根据《企业会计准则第38号――首次执行企业会计准则》和企业会计准则解释第1号的相关规定，结合公司的自身特点和具体情况，以　　年度合并财务报表为基础，并依据重要性原则编制所有者权益差异调节表。

　　说明其他重大的需说明的编制基础事项

　　三、重要项目说明

　　1. 长期股权投资
　　1.1对控制的子公司长期股权投资调整
　　按照新会计准则及企业会计准则解释第1号，在200×年1月1日，对控制的子公司的长期股权投资，原采用权益法核算的，应按照成本法进行追溯调整。
　　视同该子公司自取得时即采用变更后的会计政策，对其原账面核算的成本、原摊销的股权投资差额、按照权益法确认的损益调整及股权投资准备等均进行追溯调整。
　　其中：
　　1.1.1　同一控制下企业合并形成的长期股权投资差额
　　在200×年1月1日，对属于同一控制下企业合并产生的长期股权投资差额，按照新会计准则及企业会计准则解释第1号进行追溯调整，调整首次执行日的留存收益。导致减少（增加）所有者权益×××万元，其中归属于母公司所有者权益为×××万元，归属于少数股东权益为×××万元。分项说明对所有者权益影响最大的前10项。

被投资单位名称（前十位）	初始金额	摊余价值	调整所有者权益
合　计

　　1.1.2 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资差额

　　在200×年1月1日，对非同一控制下企业合并形成的股权投资贷方差额，按照新会计准则及解释第1号进行追溯调整，调整首次执行日的留存收益。导致减少（增加）所有者权益×××万元，其中归属于母公司所有者权益为×××万元，归属于少数股东权益为×××万元。分项说明对所有者权益影响最大的前10项（格式同上）。

　　在200×年1月1日，对非同一控制下企业合并形成的股权投资借方差额按照新会计准则及解释第1号进行追溯调整后，并入“投资成本”明细科目，以后在母公司报表层面上不再摊销。在合并财务报表中作为商誉列示，并进行减值测试（如有减值情况，减值可以在下列7.2企业合并有关的追溯调整中进行披露）。该项调整导致减少（增加）所有者权益×××万元，其中归属于母公司所有者权益为×××万元，归属于少数股东权益为×××万元。分项说明对所有者权益影响最大的前10项。

　　1.1.3 其他
　　如说明追加调整权益法核算的子公司长期股权投资历年损益，在200×年1月1日，对子公司长期股权投资历年累计产生的损益，调整母公司的留存收益。导致减少（增加）母公司所有者权益为×××万元（该调整一般不影响合并报表项目）。

　　根据规定，在首次执行日对控制的子公司长期股权投资进行追溯调整不切实可行的，应就股权投资差额的余额进行衔接处理。参照上述格式分别披露。

　　1.2　其他采用权益法核算的长期股权投资贷方差额

　　按照新会计准则及企业会计准则解释第1号，在200×年1月1日，对其他采用权益法核算的长期股权投资，存在股权投资贷方差额的，应冲销贷方差额，调整留存收益，导致增加所有者权益×××万元，其中归属于母公司所有者权益为×××万元，归属于少数股东权益为×××万元。分项说明对所有者权益影响最大的前10项：

被投资单位名称（前十位）	初始金额	累计摊销额	摊余价值	调整所有者权益
合　计

　　2. 拟以公允价值模式计量的投资性房地产

　　按照新会计准则，本公司采用公允价值模式计量投资性房地产，在200×年1月1日，将公允价值与账面价值的差额调整留存收益，导致增加（减少）所有者权益×××万元，其中归属于母公司所有者权益为×××万元，归属于少数股东权益为×××万元。按房地产类别具体说明如下：

资产类别	账面价值	公允价值	差额
已出租的建筑物
已出租的土地使用权
持有并准备增值后转让的土地使用权
合　计

　　说明公允价值的确定方法和依据。

　　3. 因预计资产弃置费用应补提的以前年度折旧等

　　按照新会计准则，在200×年1月1日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；同时，将应补提的折旧（折耗）和应计入以前年度损益的财务费用调整留存收益，导致减少所有者权益×××万元，其中归属于母公司所有者权益为×××万元，归属于少数股东权益为×××万元。按资产类别具体说明如下：

资产项目	预计的弃置 费用总额	计入资产成本的弃置费用	应补计的折旧（折耗）	应补计的财 务费用

　　说明资产弃置时弃置费用的确定方法和依据，该项资产初始确认时折现率的确定方法和依据，相关资产的折旧年限和折旧率等。

　　4. 符合预计负债确认条件的辞退补偿

　　按照新会计准则，在200×年1月1日，××公司存在解除与职工劳动关系的计划并符合预计负债确认条件，应确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债，并调整留存收益，导致减少所有者权益×××万元，其中归属于母公司所有者权益为×××万元，归属于少数股东权益为×××万元。

　　说明裁员或内部退休计划具体内容，管理层批准时间，计划实施的时间，人员清单、费用项目、补偿标准、折现率和确认的依据等。

　　5. 股份支付

　　按照新会计准则，在200×年1月1日，××公司存在可行权日在该日（之后）的股份支付，应当按照权益工具（其他方服务或承担的以权益工具为基础计算确定的负债）的公允价值，将应计入200×年1月1日之前等待期的成本费用金额调整留存收益，相应增加所有者权益（负债），导致增加（减少）所有者权益×××万元，其中归属于母公司所有者权益为×××万元，归属于少数股东权益为×××万元。

　　说明股份激励计划的授予对象、授予日、行权条件等。

　　6. 符合预计负债确认条件的重组义务

　　按照新会计准则，在200×年1月1日，××公司将满足预计负债确认条件的重组义务，确认为负债，并调整留存收益，导致减少所有者权益×××万元，其中归属于母公司所有者权益为×××万元，归属于少数股东权益为×××万元。

　　说明重组事项、重组进度或预计进度，重组义务的估值方法和依据等。

　　7. 企业合并

　　7.1 同一控制下企业合并商誉的账面价值

　　按照新会计准则，在200×年1月1日，属于同一控制下企业合并，原已确认商誉的摊余价值应全额冲销，并调整留存收益，导致减少所有者权益×××万元，其中归属于母公司所有者权益为×××万元，归属于少数股东权益为×××万元。按下列项目具体说明如下：

被合并单位名称	初始金额	合并时间	累计摊销额	摊余价值
合　 计

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