能够分开核算的，应先按各自适用的应税所得率计算出单个项目的应纳税额，再进行汇总计算。因综合征管系统中同一核定征收企业不能出现两个应税所得率，企业在填报纳税申报表时，可根据汇总计算出的应纳税额与收入总额的比例，计算出综合应税所得率进行申报。该计算过程必须保留纸质材料作为申报表的附件，纳入征管资料进行管理。
六、实行核定征收企业所得税的房地产开发企业，按月预缴和年度汇算清缴企业所得税时，一律适用25%的法定税率计算；实行核定征收个人所得税的房地产开发企业，按月预缴和年度汇算清缴个人所得税时，一律适用5%-35%的五级超额累进税率计算。
七、《实行核定征收的纳税人月（季）度预缴统一使用《中华人民共和国月（季）度预缴纳税申报表（B类）》。
八、在实行以票控税的过程中，凡房地产开发企业未提供所得税结算证明单的，项目地主管地税机关不得开具或换领销售不动产发票。
《房地产开发企业所得税结算证明单》（见附件）由注册地主管税务机关印制，并纳入征管资料进行管理。
九、原实行查账征收的内资房地产开发企业改为核定征收后，在进行企业所得税申报时，以前年度已申报企业所得税（指年度申报）的预售收入在开发产品完工后应抵减当期收入总额。
十、房地产开发企业应按行业会计制度和核算惯例，凭真实、合法、有效凭证进行会计核算，编制并向主管税务机关报送会计报表。
附件：1、长沙市房地产开发企业所得税征收方式鉴定表
2、房地产开发企业所得税结算证明单
3、关于印发《湖南省房地产开发企业所得税管理暂行办法》的通知（略）
长沙市地方税务局
长沙市国家税务局
二〇〇八年三月四日
附件1：
房地产开发企业所得税征收方式鉴定表
纳税人识别号
| | 经济类型
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纳税人名称
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纳税人注册地址
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开发项目名称
| | 开发项目地址
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开户银行
| | 银行账号
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邮政编码
| | 联系电话
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上年收入总额
| | 上年成本费用额
| |
上年所得税额
| | 上年征收方式
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一、账簿及账户设置情况
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项 目
| 纳税人自查
| 税务机关意见
| 项 目
| 纳税人自查
| 税务机关意见
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合格
| 不合格
| 合格
| 不合格
| 合格
| 不合格
| 合格
| 不合格
|
1、总账
| | | | | 2、现金日记账
| | | | |
3、银行存款日记账
| | | | | 4、应收账款明细账
| | | | |
5、应付账款明细账
| | | | | 6、应交税金明细账
| | | | |
7、主营业务收入明细账
| | | | | 8、主营业务成本明细账
| | | | |
9、管理费用明细账
| | | | | 10、营业费用明细账
| | | | |
11、财务费用明细账
| | | | | 12、开发产品明细账
| | | | |
13、固定资产明细账
| | | | | 14、原材料明细账（有材料采购行为的）
| | | | |
15. 产成品明细账
| | | | | | | | | |
二、收入总额核算情况
|
项 目
| 纳税人自查
| 税务机关意见
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合格
| 不合格
| 合格
| 不合格
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1、收入项目应开票部分，已及时开具发票或其他合法凭证
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2、收入与开发产品明细账、产成品明细账数量、品种相符
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3、收入明细账金额与银行存款、现金缴款单及其他相关所列收入项目金额相符
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|
|
|
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4、自建固定资产、股东分配开发产品等视同销售行为是否纳入收入总额；，
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|
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|
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三、成本费用核算情况
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项 目
| 纳税人自查
| 税务机关意见
|
合格
| 不合格
| 合格
| 不合格
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1、记账凭证与原始凭证内容、金额相符
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2、记账凭证与相关明细账相符
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3、完工产品工程决算报告真实、完整
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|
4、期间费用明细账完整
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5、开发成本分摊办法一致、合理
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6、费用凭证有合法、真实票据，凭据完整、齐全
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7、费用的发生与现金、银行存款日记账及相关科目一一对应
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8、已销开发产品成本的结转与收入科目一一对应
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9、成本计算单完整
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10、生产成本、制造费用及时归集
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11、完工产品及时、足额登记
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四、账簿、凭证和纳税资料的保存情况
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项 目
| 纳税人自查
| 税务机关意见
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合格
| 不合格
| 合格
| 不合格
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1、凭证、会计账簿类
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2、月、季度、年度财务报告（资产负债表、利润表）
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3、申报表、完税凭证、发票以及其他有关涉税资料
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五、纳税义务履行情况
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项 目
| 纳税人自查
| 税务机关核实
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上年度应纳税所得额占收入总额的比例
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六、征收方式确定
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各方意见
| 查账征收
| 核定征收
| 签章
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纳税人
意 见
| | |
年 月 日
|
调查人
意 见
| | |
年 月 日
|
主管科（所）长
（分局长）
意 见
| | |
年 月 日
|
税政科科长
意 见
| | | 年 月 日
|
主管局长
意 见
| | |
年 月 日
|
市局审批
意 见
| | |
年 月 日
|
