第十一条 一般纳税人年审和临时一般纳税人要求转为一般纳税人的，主管税务机关接到企业的申请后，根据规定的程序对纳税人进行全面审查。重点审查会计核算是否健全，是否有经营场所，是否按规定保管增值税专用发票及防伪税控系统，是否存在有违反相关税收政策的不良记录，纳税申报是否正常。对符合条件的认定一般纳税人，但有下列情形之一的，取消一般纳税人资格：
㈠虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为的；
㈡连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由的；
㈢不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果的。
第十二条 税源管理部门应加强对商贸企业增值税一般纳税人的日常管理，督促企业加强财务核算，建立健全财务制度，加强对企业结算方式的监督管理，严格监管企业资金运行情况，避免企业资金体外循环等不正常情况发生。
第十三条 督促企业健全会计核算，按会计制度要求设置会计科目，必须设置商品采购、库存商品、应交税金--应交增值税额及销项税额、进项税额、已交税额、进项税额转出，待抵扣税额等明细科目多栏式分别核算，准确核算增值税销项、进项税额、待抵扣税额。
第十四条 对异常因素形成的零（负）申报或税负率明显偏低的纳税人，列入纳税评估和日常管理工作的重点，依照下列规定按月进行监控：
㈠对计税依据明显偏低，又无正当理由的增值税一般纳税人，可参照同行业或类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定应纳税额；
㈡辅导期一般纳税人抵扣税款，实行“先交叉稽核，后抵扣税款”的原则，其取得的专用发票抵扣联、海关完税凭证、废旧物资发票和货运发票必须在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣税款；
㈢对一年中有连续三个月或累计6次零（负）申报或税负率明显偏低的纳税人采取限额限量发售发票，主管税务机关必须及时调低最高开票限额；对商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过一万元。
第十五条 税源管理部门对异常申报或税负率偏低的企业应按月分析，确定当月重点评估对象。严格按照纳税评估工作规程实施案头审计、约谈举证和评估处理。
