（2）审核出口退税申报及资料提交时间是否符合规定。办理退税时间以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准，出口企业须在货物报关出口之日起，90天内向主管退税的税务机关申报办理出口货物退（免）税手续；180天内向主管退税的税务机关提供收汇核销单。除另有规定外，逾期税务机关将不予受理退免税申报和批准退免税。
　　（3）审核企业涉及出口退免税的各类单证证明的办理是否及时。
　　4、审核出口货物退免税金额计算
　　（1）选用的计算方法进行审核，是否符合我国现行享受出口货物退（免）税规定所适用的计算方法。
　　（2）计算退免税款审核，看其计算结果是否准确并符合规定要求。
　　（3）出口货物退免税计算是否正确并且符合规定条件。特别是在“免抵退”税计算方法中，税收政策、计算公式、免抵退税抵减额的确定应符合规定，在审核中应重点审核：出口货物的成交价审核，生产企业出口货物免抵退的计税依据以离岸价（FOB）为准； 出口货物记账汇率的适用是否符合规定；免抵退出口货物销售额或免税销售额计算、申报是否正确；本期进项税额转出与本期税款计算、申报是否正确；免抵退税额（包括一般贸易和其他贸易出口）的计算是否正确。
　　三、鉴证报告（样本）


（委托单位）：
　　我们接受委托，对贵公司申请出口货物退免税事项进行审核。及时提供相关资料，并保证其真实性、完整性是贵公司的责任，我们的责任是对出口货物申请退免税的所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，根据《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发[2005]51号）、《国家税务总局关于出口货物退免税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）等文件的规定，按照《企业出口货物申请退免税鉴证业务规范》的要求，实施了包括抽查会计记录、现场勘查实物等我们认为必要的审核程序。
　　经审核，我们认为，贵公司应免抵退税额××元，其中应免抵税额××元，应退税额××元。
　　本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理出口货物申请退免税时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。

　　附件：
　　1、鉴证报告说明；
　　2、企业出口货物“免抵退”税审核调整明细表；
　　3、税务机关要求附列的其它资料；
　　4、税务师事务所执业资格证书复印件。

　　××税务师事务所（盖章）　　　　 中国注册税务师：（盖章）
　　地址：××　　　　　　　　　 　　报告日期：××年××月××日

　　附件1：

　　一、委托单位基本情况（如：成立时间、投资方、法定代表人、注册地址、注册资本、企业类型、经营范围等）
　　二、主要会计政策
　　三、审核情况说明
　　（一）出口货物退免税企业主体资格
　　（二）出口货物退免税的出口货物
　　（三）出口退免税企业的退税资料
　　（四）出口退税申报及资料提交时间
　　（五）出口退免税的计算
　　四、其它需要披露的事项

　　附件十：

　　为了维护国家税收利益和纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《注册税务师管理暂行办法》以及其它相关税收法律、法规、政策的规定，特制定本规范。
　　一、鉴证目标
　　对企业采购国产设备退税所有重大事项的合法性、合规性、准确性发表鉴证意见。
　　二、鉴证要求
　　（一）鉴证内容
　　1、审核基础申报资料；
　　2、审核退税企业主体；
　　3、审核确认设备主体；
　　4、审核退税时间和金额。
　　（二）鉴证要点
　　1、审核基础申报资料。
　　（1）发改委出具的《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》；
　　（2）该项目以前累计已审核批准退税的审核审批表复印件；
　　（3）采购国产设备申报退（免）税报告及保函；
　　（4）出口退税单证审核表；
　　（5）出口退税货物进货凭证登录表；
　　（6）采购国产设备清单、供货合同及付款凭证复印件；
　　（7）增值税专用发票（抵扣联）、认证结果通知书、认证清单；
　　（8）购进国产设备照片。
　　2、审核退税企业主体。
　　（1）审核企业设立、登记情况。主要审核企业的设立日期、企业性质、资本金的到位情况、经营期限和经营范围。根据企业不同的性质和经营范围，检查企业是否应取得增值税一般纳税人资格（除从事交通运输、开发普通住宅的外商投资企业和从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业以外的其他外资企业，均应取得增值税一般纳税人资格），外商投资企业以其分公司（分厂）名义采购的自用国产设备，由其分公司（分厂）向所在地主管退税机关申请办理退税；
　　（2）审核企业是否按规定取得《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》和《项目采购国产设备清单》。投资总额3000万美元及以上的鼓励类外商投资项目，由国家发展改革委出具项目确认书，投资总额3000万美元以下的鼓励类外商投资项目，由本省发展改革委出具项目确认书。
　　3、审核设备主体。
　　（1）首先审核本批次采购的国产设备是否在发改委出具的《项目采购国产设备清单》中列明，有无超范围采购国产设备。对超出《项目采购国产设备清单》范围采购的设备价值应予以剔除；
　　（2）其次将本批采购的国产设备所属投资项目与《外商投资产业指导目录》中鼓励类项目和《中西部地区外商投资优势产业目录》的外商投资项目进行核对。对符合项目核准时《外商投资产业指导目录》和《中西部地区外商投资优势产业目录》中的鼓励类外商投资项目，其采购的国产设备不属于购进国产设备的增值税专用发票开具时实施的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》中列名的国产设备，可以办理退税申请；
　　（3）审核所采购国产设备入账情况。采购国产设备是直接作为固定资产入账，还是通过在建工程结转入账，是否按企业会计制度的规定计提折旧。其次根据采购国产设备清单，到现场核对实物，做到采购合同、发票及实物三方比对，并要求委托方提供设备实物照片、产品说明书、合格证书等，如采购国产设备系流通企业购进的，需追溯到上道生产企业环节，证明申请退税设备系国产设备的相关资料。
　　4、审核退税时间和金额。
　　（1）首先审核企业是否在规定日期办理退税备案登记。外商投资企业在取得发展改革委出具的项目确认书后30日内，应向其所在地主管退税机关申请办理购买国产设备的退税备案登记；
　　（2）其次审核采购的国产设备增值税专用发票是否及时认证，属于增值税一般纳税人的外商投资企业购买国产设备后，应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起30日内，到其主管税务机关认证，在增值税专用发票认证清单上列明通过的，可以办理退税申请，未经过认证或认证未通过的，均应从退税申请额中剔除；
　　（3）审核申请退税时限是否符合规定，外商投资企业应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起90日内，填写《外商投资项目采购国产设备退税申请表》，同时附送税务机关要求的退税申请资料向其所在地主管退税机关申请办理国产设备的退税手续。
　　5、审核退税计算金额。根据国产设备退税清单、购买增值税专用发票等相关资料，审核委托方申请退还的增值税款计算是否正确。
　　三、鉴证报告（样本）


（委托单位）：
　　我们接受委托，对贵公司××年度××项目（第××批）采购国产设备退税事项进行审核。及时提供相关会计资料、采购国产设备申请退还增值税申报资料，并保证其真实性、完整性是贵公司的责任，我们的责任是对贵公司采购国产设备申请退还增值税所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《国家税务总局、国家发展和改革委员会关于印发＜外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法＞的通知》（国税发[2006]111号）等文件的规定，按照《外商投资企业采购国产设备退税鉴证业务规范》的要求，实施了包括抽查会计记录、现场勘查实物等我们认为必要的审核程序。
　　经审核，我们认为：贵公司××项目本批次采购国产设备可以申请退还增值税××元。
　　本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理采购国产设备退税时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。

　　附件：
　　1、鉴证报告说明；
　　2、外商投资企业采购国产设备退税汇总申报表（已审）
　　3、税务机关要求附列的其他资料；
　　4、税务事务所执业资格证书复印件。

　　××税务师事务所（盖章）　　　　　　　　 中国注册税务师：（盖章）
　　地址：××　　　　　　　　　　　　　 　　报告日期：××年××月××日

　　附件1：

　　一、委托单位基本情况（如：成立时间、投资方、法定代表人、注册地址、注册资本、企业类型、经营范围等）
　　二、主要会计政策
　　三、审核情况说明
　　1、注册资金审核情况。贵单位营业执照登记注册资本××元，其中：至××年××月××日，中方出资××元，外方（写明外商名称）出资××元，已经××会计师事务所审验并出具×××验资报告，外国投资者已投入的资本金达到投资各方已到位资本金的××％；截至目前，公司根据××年×月×日的董事会决议和修改后的章程规定，新增资本金×元，由××以××（方式）出资，并经××会计师事务所审验，出具××验资报告。自此，贵公司变更后的累计注册资金为××元，外国投资者已投入的资本金达到投资各方已到位资本金的××％。
　　2、退税投资总额。根据国家发展和改革委员会外资司或省级发展和改革委员会按照权限出具的外资项目确认书，编号：（省市区简称）发改外资准字[200 ]××号，符合国家产业政策，属《外商投资产业指导目录》中鼓励类第××类第××条。贵公司经批准的项目投资总额××元，采购国产设备总额××元。
　　3、核定退税投资总额内扣除项目明细情况。
　　（1）新增免税进口设备：自税务机关核定退税投资总额起至申请日止，贵单位购进免税进口设备总额××元。具体情况应附表说明；
　　（2）新增基建投资：根据贵单位的账面，自税务机关核对退税投资总额起至申请日止，贵公司新增基建投资额××元；
　　（3）新增流动资金：根据贵单位的账面记录，自税务机关核对退税投资总额起至申请日止，贵公司新增流动资金××元；
　　以上应在核定退税投资总额内扣除项目合计××元。
　　4、符合性审核意见。贵单位××年度××项目（第××批）向主管税务机关申请退还增值税的国产设备，符合《外商投资产业指导目录》中鼓励类和《中西部地区外商投资优势产业目录》的外商投资项目，并且在税务机关核定的退税投资总额内。在取得项目确认书后30日内，向主管退税税务机关申请办理购进国产设备的登记备案手续，与供货方签订采购合同，所提供的由防伪税控系统开具的增值税专用发票，已经税务机关认证确认通过，及时按规定付款，并附有相应的付款凭证，购进设备作为固定资产管理，记入固定资产明细账，并计提折旧，手续较为完备，符合国税发[2006]111号文件规定。截止审核日为止的监管期内，本批次国产设备未发现有转让、赠送等设备所有权转移行为或出租、再投资行为。
　　5、采购国产设备明细情况应附表说明。
　　6、已购国产设备管理情况应附表说明。
　　四、其它需要披露的事项

　　附件十一：

　　为了维护国家税收利益和纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《注册税务师管理暂行办法》以及其它相关税收法律、法规、政策的规定，特制定本规范。

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