第五条 小规模纳税人出口货物免税备案和免税核销的申报。
（一）出口货物免税备案的申报。
小规模纳税人在货物出口后，应按《
中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《
中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则规定的纳税义务发生时间和纳税期限，持以下凭证和资料向所在地县（区）级国家税务局申请办理增值税、消费税的纳税和免税备案申报手续。
1.增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）和消费税纳税申报表，其中，增值税纳税申报表“备注”栏应注明当月出口货物的免税销售收入总额；
2.小规模纳税人出口货物免税销售收入备案清单（见附表1，以下简称“备案清单”），其中的出口货物免税销售收入（人民币）“合计数”栏应与增值税纳税申报表“备注”栏的出口货物免税销售收入总额相一致；
3.出口合同（加盖企业公章或财务专用章复印件）和套印税务机关发票监制章的出口发票（退税联）；
4.出口销售明细账（加盖企业公章或财务专用章复印件）；
5.主管国税机关要求提供的其它资料（由各市级国税局明确）。
（二）出口货物免税核销的申报。
小规模纳税人于规定的期限内按月收齐下列凭证，如实填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报表》（见附表2，以下简称《免税核销申报表》），在纳税申报期内向所在地县（区）级国家税务局申请办理出口货物的免税核销手续。如凭证到期之日超过了当月的纳税申报期，可在次月的纳税申报期内申报。
1.出口货物报关单（出口退税专用），须在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90天内申报；属委托出口的，还须提供《代理出口货物证明》。
2.出口收汇核销单（出口退税专用），须在货物报关出口之日起180天内提供，具体按照《
国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号）第
二条规定执行。
