借：与上级往来
贷：补助收入
（二）县（区）财政局应根据预算指标，按学校分账设置支出明细帐，办理农村义务教育中央专项资金财政直接支付业务后，根据支付凭证回单进行账务处理，会计分录为：
借：一般预算支出
贷：其他财政存款
五、学校和县级教育部门等的账务处理
（一）学校作为一级预算单位时的账务处理。
1．县（区）财政局将农村义务教育中央专项资金直接支付到收款人后，及时将支付凭证回单复印件提供给学校（包括直接核算学校经费的机构，下同），学校根据有关原始凭证和支付凭证回单复印件，作如下账务处理：
借：事业支出等
贷：财政补助收入
2．学校收到县（区）财政局直接支付到学校账户的农村义务教育中央专项资金后，根据收款通知作以下账务处理：
借：银行存款
贷：财政补助收入
（二）学校作为县教育局二级预算单位时，学校帐务处理仍按照前款规定执行，县（区）教育局区别情况进行账务处理：
已经实行国库集中支付的，不进行账务处理；年终汇总资产负债表时也不做“拨出经费”和“拨入经费”相抵冲的处理。未实行国库集中支付改革的，根据有关原始凭证和县（区）财政局支付凭证回单复印件，作以下账务处理：
借：拨出经费
贷：拨入经费
六、年终结余资金处理
由省级财政实行财政直接支付的免费教科书资金年终结余，按照《湖南省财政国库集中支付改革会计核算暂行办法》（湘财库〔2002〕28号）中年终结余资金处理的有关规定执行。由县级财政实行财政直接支付的其他中央专项资金年终结余，县（区）财政局将预算指标与直接支付资金核对无误后，结转下年度使用。
七、其他事项
（一）对账。各级财政部门之间，财政国库部门与财政国库支付执行机构之间，省级财政部门与代理银行、省级教育部门之间，县级财政部门与代理银行、作为学校一级预算单位的县级教育部门及学校之间，应当按照财政国库管理有关规定，建立全面的对账制度，认真处理各项账务，定期、及时核对账务。
（二）本办法未尽事宜，按照《
财政总预算会计制度》和我省关于财政国库管理制度改革的有关规定执行。
