一、本科目核算小企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用及相关的税金和附加。
二、小企业销售材料，按售价和应收的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的销售收入，贷记“其他业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。月度终了按出售材料的实际成本，借记本科目，贷记“材料”科目。
出租包装物，在第一次领用新包装物时，应当结转成本，借记本科目，贷记“材料”科目。
三、本科目应按其他业务的种类设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5501 营业费用
一、本科目核算小企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。
商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费，也在本科目核算。
商品流通企业可不单独设置“管理费用”科目，其核算内容并入本科目。
二、小企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。
企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经营费用，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”等科目。
三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5502 管理费用
一、本科目核算小企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，如小企业的行政管理部门在经营管理中发生的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备、存货跌价准备等。
商品流通企业可不设置本科目，而将发生的管理费用在“营业费用”科目核算。
二、发生的行政管理部门人员的工资及福利费，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”科目。行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。
发生的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
交纳待业保险费、劳动保险费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
发生业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、职工教育经费、研究开发费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
按规定计算出应交的矿产资源补偿费，借记本科目，贷记“其他应交款”科目。
按规定计算出应交给工会部门的工会经费，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。
按规定计算出应交的房产税、车船使用税、土地使用税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。
无形资产、长期待摊费用按规定摊销时，借记本科目，贷记“无形资产”、“长期待摊费用”科目。
三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5503 财务费用
一、本科目核算小企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内。
二、发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益等，应借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5601 营业外支出
一、本科目核算小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失等。
二、小企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出的账务处理：
（一）企业在生产经营期间，进行固定资产清理所发生的损失，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。
（二）企业在清查财产过程中查明的固定资产盘亏，借记本科目，贷记“固定资产”科目。
（三）企业发生的罚款支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（四）物资在运输途中发生的非常损失，借记本科目，贷记“在途物资”等科目。
（五）企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目，按实际取得的转让收入小于无形资产账面余额与相关税费之和的差额，借记本科目。
三、本科目应按支出项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5701 所得税
一、本科目核算小企业当期发生的所得税费用。
二、小企业应采用应付税款法核算所得税。
三、小企业计算的当期所得税金额，借记本科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。
四、小企业收到因多计等原因而退还的所得税，应在实际收到退还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用。小企业应按实际收到的所得税返还款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、会计报表格式
编号 会计报表名称 编报期
会小企01表 资产负债表 月度报告、年度报告
会小企02表 利润表 月度报告、年度报告
会小企03表 现金流量表 年度报告（按需要选择编制）
会小企01表附表1 应交增值税明细表 月度报告、年度报告
适用于增值税一般纳税企业
资产负债表
会小企01表
编制单位： ____年____月____日 单位：元
┌───────┬──┬──┬──┬─────────┬──┬──┬──┐
│资产 │行次│年初│期末│负债和所有者权益 │行次│年初│期末│
│ │ │数 │数 │(或股东权益) │ │数 │数 │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│流动资产： │ │ │ │流动负债： │ │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 货币资金 │1 │ │ │ 短期借款 │68 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 短期投资 │2 │ │ │ 应付票据 │69 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 应收票据 │3 │ │ │ 应付账款 │70 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 应收股息 │4 │ │ │ 应付工资 │72 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 应收账款 │6 │ │ │ 应付福利费 │73 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 其他应收款 │7 │ │ │ 应付利润 │74 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 存货 │10 │ │ │ 应交税金 │76 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 待摊费用 │11 │ │ │ 其他应交款 │80 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│一年内到期的 │ │ │ │ │ │ │ │
│ 长期债权投资│21 │ │ │ 其他应付款 │81 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 其他流动资产│24 │ │ │ 预提费用 │82 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 流动资产合计│31 │ │ │一年内到期的 │ │ │ │
│ │ │ │ │ 长期负债 │86 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│长期投资： │ │ │ │ 其他流动负债 │90 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 长期股权投资│32 │ │ │ 流动负债合计 │100 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 长期债权投资│34 │ │ │长期负债： │ │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 长期投资合计│38 │ │ │ 长期借款 │101 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│固定资产： │ │ │ │ 长期应付款 │103 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 固定资产原价│39 │ │ │ 其他长期负债 │106 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 减：累计折旧│40 │ │ │ │108 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 固定资产净值│40 │ │ │ 长期负债合计 │110 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 工程物资 │44 │ │ │ │ │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 在建工程 │45 │ │ │ 负债合计 │114 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 固定资产清理│46 │ │ │所有者权益 │ │ │ │
│ │ │ │ │（或股东权益）： │ │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 固定资产合计│50 │ │ │ 实收资本 │115 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│无形资产及 │ │ │ │ │ │ │ │
│ 其他资产： │ │ │ │ 资本公积 │120 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 无形资产 │51 │ │ │ 盈余公积 │121 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 长期待摊费用│52 │ │ │其中：法定公益金 │122 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│ 其他长期资产│53 │ │ │ 未分配利润 │123 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│无形资产及其 │ │ │ │ │ │ │ │
│ 他资产合计 │ │ │ │所有者权益（或股 │ │ │ │
│ │ │ │ │东权计60益）合计 │124 │ │ │
├───────┼──┼──┼──┼─────────┼──┼──┼──┤
│资产合计 │ │ │ │负债和所有者权益 │ │ │ │
│ │ │ │ │（或股东权益）总计│135 │ │ │
└───────┴──┴──┴──┴─────────┴──┴──┴──┘
利润表
会小企02表
编制单位： ____年____月 单位：元
┌────────────────────┬──┬───┬─────┐
│项目 │行次│本月数│本年累计数│
├────────────────────┼──┼───┼─────┤
│一、主营业务收入 │1 │ │ │
├────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 减：主营业务成本 │4 │ │ │
├────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 主营业务税金及附加 │5 │ │ │
├────────────────────┼──┼───┼─────┤
│二、主营业务利润（亏损以“-”号填列） │10 │ │ │
├────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 加：其他业务利润（亏损以“-”号填列） │11 │ │ │
├────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 减：营业费用 │14 │ │ │
├────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 管理费用 │15 │ │ │
├────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 财务费用 │16 │ │ │
├────────────────────┼──┼───┼─────┤
│三、营业利润（亏损以“-”号填列） │18 │ │ │
├────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 加：投资收益（损失以“-”号填列） │19 │ │ │
├────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 营业外收入 │23 │ │ │
├────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 减：营业外支出 │25 │ │ │
├────────────────────┼──┼───┼─────┤
│四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） │27 │ │ │
├────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 减：所得税 │28 │ │ │
├────────────────────┼──┼───┼─────┤
│五、净利润（净亏损以“-”号填列） │30 │ │ │
└────────────────────┴──┴───┴─────┘
补充资料：
当期分配给投资者的利润：
现金流量表
会小企03表
编制单位： ____年度 单位：元
┌──────────────────────┬──┬───┬───┐
│ 项目 │行次│上年数│本年数│
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│一、经营活动产生的现金流量： │ │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 销售商品、提供劳务收到的现金 │1 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 收到的其他与经营活动有关的现金 │8 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 现金流入小计 │9 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 购买商品、接受劳务支付的现金 │10 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 支付给职工以及为职工支付的现金 │12 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 支付的各项税费 │13 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 支付的其他与经营活动有关的现金 │18 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 现金流出小计 │20 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 经营活动产生的现金流量净额 │21 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│二、投资活动产生的现金流量： │ │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 收回投资所收到的现金 │22 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 取得投资收益所收到的现金 │23 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回│ │ │ │
│ 的现金净额 │25 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 收到的其他与投资活动有关的现金 │28 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 现金流入小计 │29 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 购建固定资产、无形资产和其他长期 │ │ │ │
│ 资产所支付的现金 │30 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 投资所支付的现金 │31 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 支付的其他与投资活动有关的现金 │35 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 现金流出小计 │36 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 投资活动产生的现金流量净额 │37 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│三、筹资活动产生的现金流量： │ │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 吸收投资所收到的现金 │38 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 借款所收到的现金 │40 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 收到的其他与筹资活动有关的现金 │43 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 现金流入小计 │44 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 偿还债务所支付的现金 │45 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 │46 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 支付的其他与筹资活动有关的现金 │52 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 现金流出小计 │53 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 筹资活动产生的现金流量净额 │54 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│四、汇率变动对现金的影响 │55 │ │ │
├──────────────────────┼──┼───┼───┤
│五、现金及现金等价物净增加额 │56 │ │ │
└──────────────────────┴──┴───┴───┘
应交增值税明细表
会小企01表附表1
编制单位： ____年____月 单位：元
┌─────────────────────┬──┬───┬─────┐
│ 项目 │行次│本月数│本年累计数│
├─────────────────────┼──┼───┼─────┤
│一、应交增值税： │ │ │ │
├─────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 1.年初未抵扣数（以“-”号填列） │1 │× │ │
├─────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 2.销项税额 │2 │ │ │
├─────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 出口退税 │3 │ │ │
├─────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 进项税额转出 │4 │ │ │
├─────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 转出多交增值税 │5 │ │ │
├─────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ │6 │ │ │
├─────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ │7 │ │ │
├─────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 3.进项税额 │8 │ │ │
├─────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 已交税金 │9 │ │ │
├─────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 减免税款 │10 │ │ │
├─────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 出口抵减内销产品应纳税额 │11 │ │ │
├─────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 转出未交增值税 │12 │ │ │
├─────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ │13 │ │ │
├─────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 4.期末未抵扣数（以“-”号填列） │15 │× │ │
├─────────────────────┼──┼───┼─────┤
│二、未交增值税： │ │ │ │
├─────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 1.年初未交数（多交数以“-”号填列） │16 │× │ │
├─────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 2.本期转入数（多交数以“-”号填列） │17 │ │ │
├─────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 3.本期已交数 │18 │ │ │
├─────────────────────┼──┼───┼─────┤
│ 4.期末未交数（多交数以“-”号填列） │20 │× │ │
└─────────────────────┴──┴───┴─────┘
