二、本科目设置以下明细科目：
(一)利息收入。核算企业在金融机构的存款利息收入。
(二)利息支出。核算企业筹集生产经营所需资金等而发生的利息支出，包括借款利息(含交付使用资产的借款利息)、应收票据贴现利息、发行债券利息等。
(三)汇兑损益。核算企业外币折算产生的汇兑损益。
(四)资金占用费收入。核算铁路内部单位之间的资金占用费收入以及铁道资金结算机构向内部单位发放调剂资金而收取的资金占用费。
(五)资金占用费支出。核算铁路内部单位之间的资金占用费支出以及铁道资金结算机构吸收内部单位的存款而支付的资金占用费。
(六)其他财务费用。核算企业支付给金融机构、铁道资金结算机构的手续费以及铁道资金结算机构收取的手续费。
三、本科目的核算方法
(一)支付借款利息时，借记本科目(利息支出)，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目。收取金融机构存款利息收入，借记“银行存款”科目，贷记本科目(利息收入)。未到期应收票据向银行贴现，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目，借记或贷记本科目(利息支出或利息收入)。
(二)发生的汇兑损失，借记本科目(汇兑损益)，贷记相关科目。企业发生的汇兑收益，借记相关科目，贷记本科目(汇兑损益)。
(三)铁道资金结算机构吸收内部单位存款而支付资金占用费，借记本科目(资金占用费支出)，贷记相关科目。铁道资金结算机构向内部单位发放调剂资金而收取资金占用费，借记相关科目，贷记本科目(资金占用费收入)。
(四)支付资金占用费，借记本科目(资金占用费支出)，贷记相关科目。收取资金占用费，借记相关科目，贷记本科目(资金占用费收入)。
(五)支付金融机构、铁道资金结算机构手续费，借记本科目(其他财务费用)，贷记“银行存款”等科目。铁道资金结算机构收取手续费，借记“银行存款”等科目，贷记本科目(其他财务费用)。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5601 营业外支出
一、本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，除《企业会计制度》规定的内容外，还包括特准储备物资养护费，中小学、技工学校、公安机关、检察院、法院、疗养院等单位的直接支出以及与有关部门协议规定的补贴支出等。
二、本科目按照支出项目进行明细核算。
三、本科目的核算方法
(一)企业的中小学、技工学校、公安机关、检察院、法院、疗养院等单位发生直接支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(二)企业按照与有关部门签订的协议，对移交地方管理的中小学、技工学校、医院等单位支付补贴时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
(三)发生特准储备物资养护支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
三、补充会计科目表及报表披露说明
(一)补充会计科目表
┌──────────────┬───────────────────┐
│ 一级科目 │ 二级科目 │
├────┬─────────┼───────┬───────────┤
│科目编号│ 科目名称 │ 科目编号 │ 科目名称 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│1009 │其他货币资金 │100907 │在途货币资金 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│1211 │原材料 │121101 │燃料 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │121102 │线上料 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │121103 │库存其他互换配件 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │121104 │旧轨料 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │121105 │库存制服及制服料 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │121106 │一般材料 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│1251 │委托加工物资 │125101 │制服加工 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│1453 │拨付所属投资 │ │ │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│1501 │固定资产 │150101 │机车车辆 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │150102 │集装箱 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │150103 │线路 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │150104 │信号设备 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │150105 │房屋 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │150106 │建筑物 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │150107 │机械动力设备 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │150108 │运输起重设备 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │150109 │传导设备 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │150110 │电气化供电设备 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │150111 │仪器仪表 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │150112 │工具及器具 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │150113 │信息技术设备 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │150114 │高价互换配件 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │150115 │土地 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │150116 │其他 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│1901 │长期待摊费用 │190101 │待摊制服补贴 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│1902 │特准储备物资 │ │ │
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│2178 │应交铁路建设基金 │217801 │铁路建设基金 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │217801 │铁路建设基金利息 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│2185 │运输进款结算 │ │ │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│2236 │内部往来 │ │ │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│2332 │特准储备资金 │ │ │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│3102 │上级拨入投资 │ │ │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│5103 │完成工作清算 │ │ │
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│5401 │主营业务成本 │540101 │旅客运输成本 │
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│ │ │540102 │货物运输成本 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │540103 │行包运输成本 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │540104 │基础设施成本 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │540105 │其他成本 │
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│5503 │财务费用 │550301 │利息收入 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │550302 │利息支出 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │550303 │汇兑损益 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │550304 │资金占用费收入 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │550305 │资金占用费支出 │
├────┼─────────┼───────┼───────────┤
│ │ │550306 │其他财务费用 │
└────┴─────────┴───────┴───────────┘
