四、本科目应按债权人户名和借款种类设置明细帐。
２０２ 应付票据
一、本科目核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、企业开出、承兑汇票或以承兑汇票抵付货款、应付帐款时，借记“材料——在途材料、库存材料”、“商品——库存商品”、“应付帐款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
三、企业开出的应付票据，如为带息的票据，应于月份终了计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。票据到期支付本息时，借记本科目和“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目，并将最后一月尚未计算的应付利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。如果票据期限不长，利息不大，也可以于到期支付利息时，一次记入“财务费用”科目。
四、本科目贷方余额，反映企业已经签发、承兑而尚未偿还的票据债务数额。
五、企业应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或收款单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。
２０３ 应付帐款
一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等而应付给供应单位的款项。
企业按合同或协议规定预付供货单位或个人的款项，也在本科目核算。
二、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（验收入库单、发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“材料——库存材料”、“商品——库存商品”等科目，贷记本科目。
企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单，借记“生产成本”、“在建工程”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
三、企业偿付供货单位、劳务供应单位款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业预付购货款时，按预付金额借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收到材料、商品时，借记有关科目，贷记本科目；补付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
四、本科目各明细帐户贷方余额，表示企业已收到商品和劳务，但尚未支付供货单位的款项；借方余额表示已预付货款，但尚未收到产品、商品的款项余额。
五、本科目应按照供应单位户名，以及按预付货款的单位或个人设置明细帐。
２１１ 应付工资
一、本科目核算企业应支付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。没有包括在工资总额内的应发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费、创造发明、合理化建议和技术改进奖等，不在本科目核算。
二、每月末，应将本月应发的工资进行分配，借记“生产成本”、“制造费用”、“科技开发成本”、“管理费用”、“销售费用”、“在建工程”、“应付职工福利费”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。
三、企业向银行提取现金准备支付工资时，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。
从应付工资中扣还的各种款项，借记本科目，贷记“其他应收款”等科目。
四、本科目贷方余额，表示企业应付而尚未支付给职工的工资总额。
五、本科目应设置“应付工资明细帐”，根据企业的具体情况，按照职工类别、工资总额的组成内容等进行明细核算。
２１４ 应付福利费
一、本科目核算企业按规定提取的职工福利费。
企业提取的用于集体福利的公益金，应在“盈余公积”科目核算，不包括在本科目的核算范围内。
二、企业按照规定提取的福利费，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目。
三、按照规定支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利、人员工资等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。
四、本科目贷方余额，表示企业职工福利费的结余数额。
２２１ 应交税金
一、本科目核算企业按规定应交纳的各种税金，如产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、资源税、盐税、烧油特别税、特别消费税、固定资产投资方向调节税等。
企业当年应交纳的所得税，用净欠交所得税数额反映。
企业交纳的印花税，以及其他不需预计应交数的税金，不在本科目核算。
二、月份终了，企业计算出当月应交纳的各种税金，借记有关科目，贷记本科目。
１．企业应交纳的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税，借记“销售税金及附加”、“其他业务支出”、“待摊费用”等科目，贷记本科目。
２．企业应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
３．企业应交纳的所得税，借记“利润分配——应交所得税”科目，贷记本科目。
４．企业应交纳的资源税，借记“销售税金及附加”科目，贷记本科目。
５．企业在销售产品时，分别核算企业代收应交的盐税、烧油特别税、特别消费税，将已收的和应收的上述税金，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。
企业自用油应交纳的烧油特别税，以及购入未税油改作燃料应补交的烧油特别税，借记“材料”科目，贷记本科目。
６．企业计算出工程项目应交纳的固定资产投资方向调节税，借记“在建工程”科目，贷记本科目。
三、企业实际交纳各项税金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。按国家规定减免的税金，借记本科目，贷记“盈余公积”科目。
企业与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为企业应交未交的税金。
五、本科目应按不同税种设置明细科目。
２２８ 其他应交应付款
一、本科目核算企业应交、应付、暂收的国家、有关单位或个人的其他款项，包括：
１．“教育费附加”、“能源交通重点建设基金”、“预算调节基金”。
２．企业除应交税金及附加以外的其他各种应上交国家的款项。
３．应付租入固定资产和包装物的租金。
４．应付股东股利和应付其他投资人的分出利润。
５．收到的押金、保证金等。
６．应付给投资者的利润。
二、企业发生的各种应交应付款项，如“教育费附加”、“能源交通重点建设基金”、“预算调节基金”，未付租金、应付股利和其他投资利润、收取的押金等，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目贷方余额，表示企业的一部分短期负债。
四、本科目应按其他应交、应付款项的种类，及按单位或个人设置明细帐。
２３１ 预提费用
一、本科目核算企业从成本中预先提取但尚未实际支出的各项费用，如预提的租金、保险费、借款利息、修理费用等。
二、企业预提本期成本的各项支出，借记“制造费用”、“科技开发成本”、“在建工程”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记本科目。
实际发生的支出与已预提数的差额，应计入当期的成本、费用。如实际支出超过预提数额较大时，应视同待摊费用，分期摊入成本。
三、本科目贷方余额表示企业已计提但未支出的费用。
四、本科目应按照费用种类设置明细帐。
２３８ 风险准备
一、本科目核算企业从成本中提取的科技开发风险准备。由企业根据实际需要确定提取标准，报主管财政机关备案。
二、企业提取科技开发风险准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
三、企业的科技开发项目失败，或无形资产提前注销，经过规定程序核准，按失败项目的支出额或未抵偿支出的差额及注销额借记本科目，贷记“科技开发成本”、“无形资产”科目。
企业提取的风险准备如不足抵实际发生的应冲销额时，未冲销额借记“待摊费用”科目，贷记“科技开发成本”等科目，再分期摊入管理费用。
四、本科目贷方余额，反映企业已提取但尚未冲销的风险准备。
２４１ 长期借款
一、本科目核算企业借入的，归还期限在一年以上的各种借款。
二、企业借入的长期借款，借记“银行存款”、“固定资产”、“在建工程”等科目，贷记本科目。归还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、与购建固定资产有关的长期借款，其利息支出和外币折合差额，在固定资产办理竣工决算之前发生的，借记“在建工程”科目，贷记本科目；在办理竣工决算后发生的，借记“财务费用”科目，贷记本科目。
四、本科目贷方余额为企业尚未偿还的长期借款本息。
五、本科目应按长期借款的种类和债权单位设置明细帐。
２５１ 应付债券
一、本科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。
二、企业发行债券收到款项时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；支付受托银行或其他金融机构的手续费及印刷费，借记“财务费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。
企业提取应支付的债券利息，借记“财务费用”等科目，贷记本科目（应计利息）。
三、债券到期，支付债券本息，借记本科目（债券面值和应计利息），贷记“银行存款”等科目。
四、企业溢价发行的债券，应按收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面价值，贷记本科目（债券面值），按债券面值与实际收到金额之间的差额，贷记本科目（债券溢价）。折价发行的债券，应按收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面价值与实际收到金额之间的差额，借记本科目（债券折价）；按票面价值，贷记本科目（债券面值）。
企业溢价或折价发行债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，在债券存续期间摊销。企业按期摊销和计算应计利息时，溢价发行的，按应摊销的溢价金额，借记本科目（债券溢价），按应计利息与溢价摊销额的差额，借记“财务费用”等科目。按应计利息，贷记本科目（应计利息）；折价发行的，按应摊销的折价金额与应计利息之和，借记“财务费用”等科目，按应摊销的折价金额，贷记本科目（债券折价），按应计利息，贷记本科目（应计利息）。
五、企业在准备发行债券时，应将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门等在备查簿中进行登记。
六、本科目贷方余额，反映企业尚未偿还的债券本息数。
七、本科目应设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”明细科目。
本科目应按债券种类设置明细帐。
２６１ 长期应付款
一、本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。包括采用补偿贸易方式引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。
二、企业按照补偿贸易方式引进设备时，应按设备的外币金额（包括设备和随同设备一起进口的工具、零配件等的价款以及国外的运杂费）和规定的折合率折合为人民币记帐，借记“在建工程”科目，贷记本科目（应付引进设备款）。
企业用人民币借款支付设备进口关税、国内运杂费和安装费时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“长期借款”等科目。
按补偿贸易方式引进的设备交付使用时，应将其全部价值（包括设备价值和国内费用），借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。
随同引进设备引进的专用工具和零、配件等，应于交付使用时，借记“材料”、“低值易耗品”等科目，贷记“在建工程”科目。
三、归还引进设备款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、企业按协议租入设备等资产，应按协议价款加上运输、安装、调试等费用，借记“在建工程”、“固定资产”科目，贷记本科目（应付租赁费）。
支付租赁费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
五、与购建固定资产有关的长期应付款，其利息支出和外币折合差额，在固定资产办理竣工决算之前发生的，借记“在建工程”科目，贷记本科目；在办理竣工决算后发生的，借记“财务费用”科目，贷记本科目。
六、本科目贷方余额，反映企业尚未支付的各种长期应付款。
七、本科目应按长期应付款的种类设置明细帐。
３０１ 实收资本
一、本科目核算企业实际收到的投资人投入的资本。
二、企业收到投资人投入的现金，应以实际收到或者存入企业开户银行的金额，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；投资人如以建筑物、机器设备、物资等投资，应以确认的价值在验收后入帐，借记“固定资产”、“材料”、“商品”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目；以专有技术、专利权、土地使用权等无形资产投资，应以确认的价值入帐，借记“无形资产”科目，贷记本科目。
企业将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”、“盈余公积”科目，贷记本科目。
三、股份有限公司，应在核定的资本总额及核定的股份总额的范围内发行股票。企业发行的股票，在收到现金等资产时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
股份有限公司实际收到的现金等资产超过发行股票面值时，应按实际收到的资产价值，借记“银行存款”等科目，按股票面值贷记本科目，按其差额贷记“资本公积”科目。
股份有限公司的股东按规定转让其股权，应于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的出资额，从股东帐户有关明细帐及备查记录中转为受让方。
四、本科目贷方余额，表示在企业注册资本范围内，投资人实际投入企业的资本。
五、股份有限公司，本科目应设置股本备查薄，详细记录股本总额、股数、每股面值以及已认股本等情况，并按股票种类及股东单位或姓名设置明细帐。
有限责任公司应按股东设置明细帐。
３１１ 资本公积
一、本科目核算企业取得的资本公积。
二、企业接受现金捐赠，应按实际收到的捐赠款，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；接受实物捐赠，应按同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭证确定的价格，借记“固定资产”、“材料”、“商品”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。
股份有限公司实际收到的现金等资产超过发行股票面值时，应按实际收到的资产价值，借记“银行存款”等科目，按股票面值贷记“实收资本”科目，按其差额贷记本科目。
企业按规定对财产价值进行重估产生的增值，按增值额借记有关科目，贷记本科目。
三、企业以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
四、本科目贷方余额，表示企业资本公积的余额。
五、本科目按资本公积形成的类别设明细科目。
３１３ 盈余公积
一、本科目核算企业从利润中提取的盈余公积。企业提取的用于集体福利的公益金及减免税形成的国家扶持基金，也在本科目设明细科目核算。
二、企业从税后留利中提取盈余公积，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
企业提取公益金，借记“利润分配”科目，贷记本科目（公益金）。
减免税发生时，借记“应交税金”科目，贷记本科目（国家扶持基金）。
三、企业用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配”科目。
企业以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
